企業(yè)主要經營環(huán)節(jié)的風險監(jiān)管與內部控制

課程背景：

作為企業(yè)各部門的管理人員，肩負著企業(yè)各經營環(huán)節(jié)業(yè)務順利進展的重大使命。因此，提升企業(yè)管理人員對主要生產經營環(huán)節(jié)的風險監(jiān)管與內部控制能力，是企業(yè)降低經營風險與財稅風險，謀求長遠發(fā)展的重要措施和手段。

采購與付款、生產與存貨、銷售與收款等是企業(yè)的主要經營環(huán)節(jié)，那么在這些重要的經營環(huán)節(jié)中存在哪些風險？如何加強監(jiān)管并進行風險控制呢？例如長期不對存貨進行盤點，就會出現大量報廢或毀損的存貨無法發(fā)現，以致不能及時處理，虛增資產及利潤；如果不加強對應收賬款的催收管理，將產生大量的壞賬，給企業(yè)造成不必要的壞賬損失等。

另外，作為公司各部門主要管理人員，每天都要對下屬的報銷單據進行審核，稅前扣除憑證都有哪些要求和規(guī)定呢？這直接影響到企業(yè)的稅負問題，因此，需加強稅前扣除憑證的審核技能以規(guī)避財稅風險。

為了實現企業(yè)的經營目標，保護資產的安全完整，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性，我們必須加強對各主要經營環(huán)節(jié)的風險監(jiān)管與內部控制，以規(guī)避經營風險及財稅風險，保證企業(yè)長遠健康發(fā)展。

課程收益：

● 能夠掌握采購與付款環(huán)節(jié)風險監(jiān)管與內部控制措施；

● 能夠掌握生產與存貨環(huán)節(jié)風險監(jiān)管與內部控制措施；

● 能夠掌握銷售與收款環(huán)節(jié)風險監(jiān)管與內部控制措施；

● 能夠掌握稅前扣除憑證的審核以規(guī)避財稅風險；

課程時間：1天，6小時/天

課程對象：部門經理等企業(yè)管理人員

課程方式：講師講授、數據分析、案例研討、講師點評、現場咨詢與輔導 

課程大綱

第一講：采購與付款業(yè)務的風險監(jiān)管與內部控制

一、供應商選擇的風險控制

1. 供應商選擇存在的主要風險點

2. 供應商選擇的監(jiān)管與風險控制

3. 供應商身份的選擇

關注點1：供應商為一般納稅人或小規(guī)模納稅人的身份，稅負、成本等問題

關注點2：選擇的技巧：記住價格比例輕松選擇（了解計算過程）

二、采購成本的風險控制

1. 采購成本的主要風險點

1）采購價格不合理

2）采購成本核算風險

2. 采購成本的監(jiān)管與風險控制

1）建立采購定價機制，由采購部、財務部與質量管理共同參與制定

2）建立完善的會計核算制度與采購成本核算制度

三、采購合同簽訂的風險控制

1. 采購合同的主要風險點

1）供應商合法性風險

2）資質與能力風險

3）主要條款風險：數量、質量、貨款支付、履行期限等

4）雙方應承擔的義務和違約責任不明確

5）合同爭議處理風險

2. 采購合同的監(jiān)管與風險控制

1）簽訂之前要審查供應商的合法性

2）建立供應商的資質與能力審查表，對其資質、信用情況進行審查

3）建立合同授權審核機制

四、外購存貨驗收入庫的風險控制

1. 外購存貨驗收入庫的主要風險點

2. 外購存貨驗收入庫的監(jiān)管與風險控制

1）質檢：關注存貨的數量、質量、規(guī)格等與采購訂單、合同等單據核對一致

2）倉儲：對入庫存貨的數量、質量、規(guī)格、品種等進行檢查，不符合要求的辦理退換貨

五、采購結算的風險控制

1. 采購結算的主要風險點

1）沒有采購結算管理制度

2）對付款單據（發(fā)票、合同、入庫單等）審核不嚴格

3）沒有按合同規(guī)定的方式結算等

2. 采購結算的監(jiān)管與風險控制

1）加強采購結算付款審核工作

2）選擇合理的結算方式

3）做好采購結算后續(xù)管理

六、完善采購結算的主要流程

1. 供應商開發(fā)流程圖

2. 采購價格管理流程

3. 供應商付款流程

七、采購發(fā)票的審核

1. 貨物發(fā)票的審核

2. 運費發(fā)票的審核

八、采購與付款業(yè)務會計核算的準確性

1. 存貨成本計算需準確

2. 增值稅計算需準確

3. 賒購時，應付賬款的入賬價值包括的內容

4. 收貨與結算同時發(fā)生的會計處理

5. 貨在途的會計處理

6. 貨到發(fā)票未到的會計處理

7. 入庫時發(fā)現存貨有短缺的會計處理

第二講：存貨與生產業(yè)務的風險監(jiān)管與內部控制

一、存貨與生產的主要業(yè)務活動

1. 計劃和安排生產

2. 發(fā)出原材料

3. 生產產品

4. 核算產品成本

5. 儲存產成品

6. 發(fā)出產成品

7. 存貨管理

二、倉儲保管環(huán)節(jié)的風險控制

1. 倉儲保管環(huán)節(jié)的主要風險點

2. 倉儲保管環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風險控制

1）存貨在不同倉庫間流動要辦理出入庫手續(xù)

2）按存貨所要求的儲存條件妥善儲存，做好防火、防洪、防盜、防潮等保管工作

3）加強存貨的保險投保，降低意外損失風險

4）倉儲部應每日巡查，定期抽查

5）發(fā)現毀損、跌價跡象，應及時上報，財務及時進行會計處理

三、存貨領用發(fā)出環(huán)節(jié)的風險控制

1. 存貨領用發(fā)出環(huán)節(jié)的主要風險點

2. 存貨領用發(fā)出環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風險控制

1）制定嚴格的存貨準出制度

2）核對領料單的內容，按單發(fā)貨

3）與領用人當面核對，點清交付

4）對大批存貨、貴重商品或危險品，應實行特別授權

四、存貨盤點清查的風險控制

1. 存貨盤點清查的主要風險點

2. 存貨盤點清查的監(jiān)管與風險控制

1）制定存貨盤點清查制度：確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等

2）盤點方法科學，保持盤點記錄的完整

3）盤點結果要及時編制盤點表，形成書面報告

4）對盤點清查中發(fā)現的問題，應及時查明原因，按權限經批準及時進行會計處理

五、存貨處置環(huán)節(jié)的風險控制

1. 存貨處置環(huán)節(jié)的主要風險點

2. 存貨處置環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風險控制

1）應定期對存貨進行檢查，及時了解存貨的存儲狀態(tài)

2）對于存貨變質、毀損、報廢或流失的處理要分清責任、分析原因，及時進行會計處理

六、生產環(huán)節(jié)的風險管理

1. 生產環(huán)節(jié)的主要風險點

2. 生產環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風險控制

1）生產指令、領料單、工資的分配等得到授權審批

2）成本核算有依據

3）標準成本的核算方法要經過內部審查，成本差異合理分攤

4）核算方法前后各期一致

5）建立成本核算流程和會計處理流程

七、存貨與生產業(yè)務會計核算的準確性

1. 存貨盤盈盤虧的會計處理

2. 存貨跌價的會計處理

3. 生產領用存貨的會計處理

4. 產品成本核算的會計處理

5. 產成品入庫的會計處理

第三講：銷售與收款的風險監(jiān)管與內部控制

一、客戶信用管理的風險控制

1. 客戶信用管理的主要風險點

2. 客戶信用管理的監(jiān)管與風險控制

1）對客戶進行事前、事中、事后的控制

2）完善客戶信用管理流程

3）增進客戶關系管理，增加客戶價值

二、銷售定價管理的風險控制

1. 銷售定價管理的主要風險點

2. 銷售定價管理的監(jiān)管與風險控制

三、銷售合同管理的風險控制

1. 銷售合同管理的主要風險點

2. 銷售合同管理的監(jiān)管與風險控制

1）建立并完善銷售合同管理流程

2）關注增值稅的涉稅風險

a采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間？

b采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間？

c采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間？

d委托代銷合同，到了180天仍未收到代銷清單，怎么辦？

3）合員條款要明確

a含稅與否將直接影響企業(yè)繳納稅額和抵扣稅額的大小，需注明

b合同涉及不同稅率時，如何書寫稅負最低？

4）折扣方式的籌劃思路

a現金折扣銷售，換下合同表述方式，就能少納增值稅；

b實物折扣銷售的處理納稅不同

c折扣發(fā)票的開具，稅負天壤之別

四、銷售發(fā)貨管理的風險控制

1. 銷售發(fā)貨管理

2. 銷售發(fā)貨管理的監(jiān)管與風險控制

五、銷售對賬與收款管理的風險控制

1. 銷售對賬與收款管理

2. 銷售對賬與收款的監(jiān)管與風險控制

八、銷售與收款業(yè)務會計處理的準確性

1. 銷售的會計處理

2. 新準則中現金折扣的會計處理

3. 商業(yè)折扣的會計處理

4. 銷售折讓的會計處理

5. 銷售退回的會計處理

6. 計提壞賬準備的會計處理

7. 無法收回應收賬款的會計處理

第四講：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（發(fā)票等）的審核規(guī)范及風險規(guī)避

一、哪些憑證可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

1. 稅前扣除憑證三原則：真實性、合法性、關聯性，分別如何理解和操作？

2. 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證，分別包括哪些憑證？

3. 稅前扣除憑證最遲取得時間？給出的公司管理建議是？

4. 如果匯算清繳前尚未收到發(fā)票等憑證，之后還有稅前扣除的機會嗎?

5. 當年12月份的工資，在次年匯算清繳前尚未發(fā)放，能稅前扣除嗎？

6. 從果農個人處購買300元蘋果，無法取得發(fā)票，如何稅前扣除？

7. 可以依據分割單進行稅前扣除憑證的情形？

8. 如果取得了不合規(guī)發(fā)票等，怎么辦？

9. 對方無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證時，需準備哪些資料以證實支出的真實性？

二、哪些憑證由于不規(guī)范不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

1. 虛開發(fā)票：包括哪些情形？

2. 發(fā)票專用章不合規(guī)發(fā)票：應蓋什么章？印鑒遮擋了金額怎么辦？

3. 電子普通發(fā)票還需有發(fā)票專用章嗎？

4. 票面信息不全或者不清晰發(fā)票如何處理？

5. 應當備注而未備注的發(fā)票：哪些發(fā)票備注欄必須有內容？

6. 重復打印的電子發(fā)票：如何規(guī)避重復報銷？

7. 哪些發(fā)票需填列備注欄？備注欄未填列，損失幾十萬

三、日常工作中主要業(yè)務發(fā)票等憑證審核的重點？

1. 購買機器設備等實物資產發(fā)票及租金發(fā)票審核的重點

2. 業(yè)務招待費發(fā)票審核的重點，餐費都要記業(yè)務招待費嗎？如何做才能少納稅？

案例分析：公司內部會議產生的餐費，正確的操作方法

3. 差旅費發(fā)票審核的重點；海陸空差旅費發(fā)票增值稅的抵扣：多抵扣一分，就少納稅一分

4. 會議費發(fā)票、運費發(fā)票、油費發(fā)票、水電費發(fā)票審核的重點

四、進一步強化職工頻繁發(fā)生的日常相關業(yè)務流程

1. 借款流程

1）規(guī)范借款制度：審批額度、權限、歸還期限等

2）完善借款單：《借款單》必備項目

3）借款流程圖

2. 費用報銷流程（包括日常費用及差旅費報銷業(yè)務）

1）規(guī)范費用報銷制度：審批額度、權限、報銷期限、差旅費交通住宿標準等

2）完善單據：《費用報銷單》及《差旅費報銷單》必備項目

3）費用報銷流程圖

課程結束，總結及答疑