從金稅一期到金稅四期，國家稅收征管的信息化、全面化水平不斷提升，從最早的手工錄入增值稅額到依托計算機網(wǎng)絡實現(xiàn)智能征管、行政管理、外部信息和決策支持，提高了稅收體系的安全穩(wěn)定性。數(shù)智化背景下，金稅四期不僅可以監(jiān)控稅務業(yè)務，更能全面監(jiān)控企業(yè)的日常經(jīng)營，進一步從監(jiān)督企業(yè)依法納稅向全面依法經(jīng)營方面拓展。此外，金稅四期也通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)實現(xiàn)與各部委、銀行等機構(gòu)的信息共享水平。經(jīng)由該渠道可以便捷地查詢企業(yè)的納稅狀態(tài)和企業(yè)登記信息等，對于促進稅務機關提高稅務稽核水平具有較大幫助。

與此同時，金稅四期也給企業(yè)帶來新的稅務風險，一方面，企業(yè)由此面臨更加嚴格的稅收征管，企業(yè)的信息完全暴露在稅務機關的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，使得以往經(jīng)營管理中出現(xiàn)的不規(guī)范甚至違法行為無處遁形。

另一方面，抗風險能力差的企業(yè)會由此產(chǎn)生經(jīng)營風險，諸如公轉(zhuǎn)私交易和賬戶違約交易等避稅措施將面臨處罰，無疑將導致相關企業(yè)稅務風險加大。在金稅四期下，企業(yè)如何提高稅務管理水平，規(guī)避稅務風險，更好地享受數(shù)字辦稅帶來的便捷和高效是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關鍵。

金稅四期是金稅三期的升級，象征著稅務征管方式的升級，通過打通銀行、社保、工商、法院、公安、出入境系統(tǒng)與稅務部門的隔閡，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，繼而通過多維度的稅收征管模式實現(xiàn)“以數(shù)控稅”的目標。具體而言，金稅四期的主要特點如下：

新的稅收征管體系能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)稅務業(yè)務和非稅務業(yè)務的全面監(jiān)管，除常規(guī)稅務活動外，金稅四期通過將社保納入稅務機關管理，實現(xiàn)根據(jù)企業(yè)社保金額變動了解企業(yè)人員和經(jīng)營狀況變化的目標，由此加強對企業(yè)納稅規(guī)模和納稅時間的探查，提高稅務監(jiān)管的全面性。

相比此前的金稅工程系統(tǒng)，金稅四期利用大數(shù)據(jù)全面打通了各部委、人民銀行和各商業(yè)銀行等金融參與機構(gòu)的信息網(wǎng)絡，將包括賬戶信息、信貸信息、金融違約信息等在內(nèi)的信息與稅務信息結(jié)合，實現(xiàn)信息共享的同時也使得以往企業(yè)經(jīng)營的暗箱操作空間消弭于無形。

為了提高對企業(yè)的監(jiān)管水平，金稅四期對包括企業(yè)法人、高管、會計員等關鍵人員身份信息的核查強度提升，以打擊企業(yè)通過公轉(zhuǎn)私等逃稅行為，當企業(yè)相關人員的賬戶或信用出現(xiàn)問題時會增加稅務部門對企業(yè)的監(jiān)管關注。

通過大數(shù)據(jù)+云計算建立稅費全數(shù)據(jù)、全業(yè)務、全模式下的智慧化發(fā)展，實現(xiàn)智慧辦稅、云端辦稅，減少企業(yè)辦稅業(yè)務的成本消耗，提高稅務服務的個性化、效率化水平。

金稅四期實現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)智能辦稅和“以數(shù)治稅”,對于企業(yè)在經(jīng)營過程中賬戶違規(guī)現(xiàn)象的監(jiān)管更加全面。如一些小企業(yè)由于稅務管理制度不健全，往往存在為了避稅而故意使用現(xiàn)金或個人卡發(fā)放員工工資的情況，還有的企業(yè)使用小額但頻繁轉(zhuǎn)賬或“分批轉(zhuǎn)入，集中轉(zhuǎn)出”“集中轉(zhuǎn)入，分批轉(zhuǎn)出”的方式進行私戶交易以達到偷稅漏稅甚至挪用公款的目的。在金稅四期下，由于財稅銀互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)共享，稅務機關對企業(yè)資金的流動規(guī)模和流動方向的監(jiān)控更加全面準確，對于以往難以察覺的公轉(zhuǎn)私交易的監(jiān)控更為靈敏，由于企業(yè)經(jīng)營者個人銀行賬戶變動也受到稅務機關監(jiān)管，常規(guī)的公轉(zhuǎn)私避稅方式將為企業(yè)帶來較大風險。

金稅四期實現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)智能辦稅和“以數(shù)治稅”,對于企業(yè)在經(jīng)營過程中賬戶違規(guī)現(xiàn)象的監(jiān)管更加全面。如一些小企業(yè)由于稅務管理制度不健全，往往存在為了避稅而故意使用現(xiàn)金或個人卡發(fā)放員工工資的情況，還有的企業(yè)使用小額但頻繁轉(zhuǎn)賬或“分批轉(zhuǎn)入，集中轉(zhuǎn)出”“集中轉(zhuǎn)入，分批轉(zhuǎn)出”的方式進行私戶交易以達到偷稅漏稅甚至挪用公款的目的。在金稅四期下，由于財稅銀互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)共享，稅務機關對企業(yè)資金的流動規(guī)模和流動方向的監(jiān)控更加全面準確，對于以往難以察覺的公轉(zhuǎn)私交易的監(jiān)控更為靈敏，由于企業(yè)經(jīng)營者個人銀行賬戶變動也受到稅務機關監(jiān)管，常規(guī)的公轉(zhuǎn)私避稅方式將為企業(yè)帶來較大風險。

傳統(tǒng)稅收征管機制使得市場上通過注冊空殼公司偽造享受稅收優(yōu)惠資質(zhì)以及幫助納稅人逃稅漏稅的問題常見，一些經(jīng)營實力有限的小型企業(yè)往往以此為契機違規(guī)進行稅務籌劃，減少應繳稅款。而在金稅四期之下，由于稅務機關會使用更加智能的網(wǎng)絡工具從多個層面關注企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)、核查企業(yè)的真實性、了解企業(yè)真實的經(jīng)營情況，繼而識別明確企業(yè)是否具有開戶資格，以此完成對虛立賬戶企業(yè)的嚴厲打擊。同時對存在企業(yè)有未經(jīng)審批擅自經(jīng)營、未按時披露財報、存在注冊地造假或年報信息列示不實的問題都會被稅務-工商信息大數(shù)據(jù)捕獲，并被列入經(jīng)營異常名單。企業(yè)財務負責人或辦稅人員若出現(xiàn)名下服務企業(yè)經(jīng)營異常，則其同樣被列入異常人員名錄，其所服務的其他企業(yè)也會因此受到牽累。在金稅四期下，非稅業(yè)務數(shù)據(jù)引入稅務部門極大地方便了稅務部門構(gòu)建起每個企業(yè)從注冊登記到注銷的整個生命周期的全面畫像，實現(xiàn)企業(yè)全生命周期的經(jīng)營數(shù)據(jù)體系集成。伴隨著系統(tǒng)的不斷迭代升級，以往資質(zhì)不足但通過注冊空殼公司實現(xiàn)違規(guī)避稅甚至逃稅漏稅的企業(yè)面臨新的稅收籌劃風險，一方面增加了稅收籌劃失敗導致應稅成本增加的風險；另一方面也增加了偷稅漏稅等違法行為導致的罰金甚至刑罰處罰風險。

金稅四期下，對企業(yè)發(fā)票的監(jiān)管提高到“數(shù)字化治理”的新高度，系統(tǒng)通過對比企業(yè)內(nèi)外部財務數(shù)據(jù)分析開具的發(fā)票數(shù)據(jù)的合理性，若企業(yè)開具與經(jīng)營項目不匹配的發(fā)票或者頻繁大量作廢發(fā)票等非正常稅務行為都將會引起稅務機關的重視帶來稅務風險。風險點主要表現(xiàn)在虛開發(fā)票、企業(yè)間對開發(fā)票和環(huán)開發(fā)票等方面。在以往稅務監(jiān)管模式下，部分企業(yè)在缺乏成本費用時就通過購買發(fā)票解決，以實現(xiàn)避稅的目的。但金稅四期下，稅務機關全面掌握企業(yè)財稅和經(jīng)營諸多環(huán)節(jié)，極易發(fā)現(xiàn)交易行為和交易物流不對稱，或者有合同沒物資流動的情況，加速了對虛開發(fā)票行為的處罰效率，由此將導致企業(yè)面臨嚴重罰款。此外也有的企業(yè)與伙伴企業(yè)之間通過對開發(fā)票的方式實現(xiàn)遞延納稅，在沒有真實業(yè)務的情況下頻繁開具發(fā)票。但在金稅四期下，對企業(yè)虛增業(yè)務遞延納稅的稽查也更加高效，被查獲后企業(yè)不僅要將進項轉(zhuǎn)出，還要支付所開發(fā)票相應的稅額，同時面臨大額罰款，由此加劇了企業(yè)稅務壓力。

金稅四期下，稅務機關同樣與人力、社保等部門實現(xiàn)企業(yè)社會保險數(shù)據(jù)的共享，這使得以往通過報銷或現(xiàn)金的方式給付員工報酬、減少合同員工數(shù)少繳納社會保險以及納稅的行為更易被發(fā)現(xiàn)。

此外，對于穩(wěn)定經(jīng)營的企業(yè)，在社保統(tǒng)一規(guī)范的前提下，稅務局會對員工工資長期保持不變或長期低于特定數(shù)值的情況進行重點調(diào)查，通過查實企業(yè)實際發(fā)放工資額、繳納個稅額和社保繳費人數(shù)和繳費額等識別企業(yè)可能存在的違規(guī)違法情況。這也使得以往一些企業(yè)通過改變發(fā)薪方式、減少社保繳納額的避稅逃稅手段面臨較大風險，企業(yè)如何提高在金稅四期系統(tǒng)下的社會保險規(guī)劃能力將是企業(yè)避免稅務風險的有效途徑。

在以往稅務體系下，很多企業(yè)會出現(xiàn)錯誤認知，忽略金額較小的小稅種，認為只需對大額稅種進行納稅即可，同時稅務機關對小稅種的監(jiān)管力度不足，使得對小稅種的征收工作廢弛。企業(yè)不重視小稅種的管理同樣會引發(fā)稅務風險，對企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展造成干擾。在金稅四期之下，企業(yè)的稅負率同樣成為稅務稽查的關鍵環(huán)節(jié)，通過稅務大數(shù)據(jù)將企業(yè)稅負率進行橫向及縱向?qū)Ρ?，明確企業(yè)稅負率相比此前若干年份以及同行業(yè)、同類型企業(yè)的波動，當企業(yè)稅負率波動率過大時，稅務機關就會對其納稅情況進行重點調(diào)查與管理，在此過程中，企業(yè)此前忽視小稅種的問題將會帶來稅務風險，這也從側(cè)面說明企業(yè)需要加強對自身稅負率的監(jiān)控管理，明確可能存在的問題并采取相應的手段避免稅務風險加劇。