金稅四期下企業財稅風險管控與納稅籌劃

從金稅一期到金稅四期，國家稅收征管的信息化、全面化水平不斷提升，從最早的手工錄入增值稅額到依托計算機網絡實現智能征管、行政管理、外部信息和決策支持，提高了稅收體系的安全穩定性。數智化背景下，金稅四期不僅可以監控稅務業務，更能全面監控企業的日常經營，進一步從監督企業依法納稅向全面依法經營方面拓展。此外，金稅四期也通過大數據系統實現與各部委、銀行等機構的信息共享水平。經由該渠道可以便捷地查詢企業的納稅狀態和企業登記信息等，對于促進稅務機關提高稅務稽核水平具有較大幫助。

與此同時，金稅四期也給企業帶來新的稅務風險，一方面，企業由此面臨更加嚴格的稅收征管，企業的信息完全暴露在稅務機關的數據系統中，使得以往經營管理中出現的不規范甚至違法行為無處遁形。

另一方面，抗風險能力差的企業會由此產生經營風險，諸如公轉私交易和賬戶違約交易等避稅措施將面臨處罰，無疑將導致相關企業稅務風險加大。在金稅四期下，企業如何提高稅務管理水平，規避稅務風險，更好地享受數字辦稅帶來的便捷和高效是企業高質量發展的關鍵。

金稅四期是金稅三期的升級，象征著稅務征管方式的升級，通過打通銀行、社保、工商、法院、公安、出入境系統與稅務部門的隔閡，實現數據共享，繼而通過多維度的稅收征管模式實現“以數控稅”的目標。具體而言，金稅四期的主要特點如下：

新的稅收征管體系能夠實現對企業稅務業務和非稅務業務的全面監管，除常規稅務活動外，金稅四期通過將社保納入稅務機關管理，實現根據企業社保金額變動了解企業人員和經營狀況變化的目標，由此加強對企業納稅規模和納稅時間的探查，提高稅務監管的全面性。

相比此前的金稅工程系統，金稅四期利用大數據全面打通了各部委、人民銀行和各商業銀行等金融參與機構的信息網絡，將包括賬戶信息、信貸信息、金融違約信息等在內的信息與稅務信息結合，實現信息共享的同時也使得以往企業經營的暗箱操作空間消弭于無形。

為了提高對企業的監管水平，金稅四期對包括企業法人、高管、會計員等關鍵人員身份信息的核查強度提升，以打擊企業通過公轉私等逃稅行為，當企業相關人員的賬戶或信用出現問題時會增加稅務部門對企業的監管關注。

通過大數據+云計算建立稅費全數據、全業務、全模式下的智慧化發展，實現智慧辦稅、云端辦稅，減少企業辦稅業務的成本消耗，提高稅務服務的個性化、效率化水平。

金稅四期實現了互聯網智能辦稅和“以數治稅”,對于企業在經營過程中賬戶違規現象的監管更加全面。如一些小企業由于稅務管理制度不健全，往往存在為了避稅而故意使用現金或個人卡發放員工工資的情況，還有的企業使用小額但頻繁轉賬或“分批轉入，集中轉出”“集中轉入，分批轉出”的方式進行私戶交易以達到偷稅漏稅甚至挪用公款的目的。在金稅四期下，由于財稅銀互聯網大數據共享，稅務機關對企業資金的流動規模和流動方向的監控更加全面準確，對于以往難以察覺的公轉私交易的監控更為靈敏，由于企業經營者個人銀行賬戶變動也受到稅務機關監管，常規的公轉私避稅方式將為企業帶來較大風險。

金稅四期實現了互聯網智能辦稅和“以數治稅”,對于企業在經營過程中賬戶違規現象的監管更加全面。如一些小企業由于稅務管理制度不健全，往往存在為了避稅而故意使用現金或個人卡發放員工工資的情況，還有的企業使用小額但頻繁轉賬或“分批轉入，集中轉出”“集中轉入，分批轉出”的方式進行私戶交易以達到偷稅漏稅甚至挪用公款的目的。在金稅四期下，由于財稅銀互聯網大數據共享，稅務機關對企業資金的流動規模和流動方向的監控更加全面準確，對于以往難以察覺的公轉私交易的監控更為靈敏，由于企業經營者個人銀行賬戶變動也受到稅務機關監管，常規的公轉私避稅方式將為企業帶來較大風險。

傳統稅收征管機制使得市場上通過注冊空殼公司偽造享受稅收優惠資質以及幫助納稅人逃稅漏稅的問題常見，一些經營實力有限的小型企業往往以此為契機違規進行稅務籌劃，減少應繳稅款。而在金稅四期之下，由于稅務機關會使用更加智能的網絡工具從多個層面關注企業經營資質、核查企業的真實性、了解企業真實的經營情況，繼而識別明確企業是否具有開戶資格，以此完成對虛立賬戶企業的嚴厲打擊。同時對存在企業有未經審批擅自經營、未按時披露財報、存在注冊地造假或年報信息列示不實的問題都會被稅務-工商信息大數據捕獲，并被列入經營異常名單。企業財務負責人或辦稅人員若出現名下服務企業經營異常，則其同樣被列入異常人員名錄，其所服務的其他企業也會因此受到牽累。在金稅四期下，非稅業務數據引入稅務部門極大地方便了稅務部門構建起每個企業從注冊登記到注銷的整個生命周期的全面畫像，實現企業全生命周期的經營數據體系集成。伴隨著系統的不斷迭代升級，以往資質不足但通過注冊空殼公司實現違規避稅甚至逃稅漏稅的企業面臨新的稅收籌劃風險，一方面增加了稅收籌劃失敗導致應稅成本增加的風險；另一方面也增加了偷稅漏稅等違法行為導致的罰金甚至刑罰處罰風險。

金稅四期下，對企業發票的監管提高到“數字化治理”的新高度，系統通過對比企業內外部財務數據分析開具的發票數據的合理性，若企業開具與經營項目不匹配的發票或者頻繁大量作廢發票等非正常稅務行為都將會引起稅務機關的重視帶來稅務風險。風險點主要表現在虛開發票、企業間對開發票和環開發票等方面。在以往稅務監管模式下，部分企業在缺乏成本費用時就通過購買發票解決，以實現避稅的目的。但金稅四期下，稅務機關全面掌握企業財稅和經營諸多環節，極易發現交易行為和交易物流不對稱，或者有合同沒物資流動的情況，加速了對虛開發票行為的處罰效率，由此將導致企業面臨嚴重罰款。此外也有的企業與伙伴企業之間通過對開發票的方式實現遞延納稅，在沒有真實業務的情況下頻繁開具發票。但在金稅四期下，對企業虛增業務遞延納稅的稽查也更加高效，被查獲后企業不僅要將進項轉出，還要支付所開發票相應的稅額，同時面臨大額罰款，由此加劇了企業稅務壓力。

金稅四期下，稅務機關同樣與人力、社保等部門實現企業社會保險數據的共享，這使得以往通過報銷或現金的方式給付員工報酬、減少合同員工數少繳納社會保險以及納稅的行為更易被發現。

此外，對于穩定經營的企業，在社保統一規范的前提下，稅務局會對員工工資長期保持不變或長期低于特定數值的情況進行重點調查，通過查實企業實際發放工資額、繳納個稅額和社保繳費人數和繳費額等識別企業可能存在的違規違法情況。這也使得以往一些企業通過改變發薪方式、減少社保繳納額的避稅逃稅手段面臨較大風險，企業如何提高在金稅四期系統下的社會保險規劃能力將是企業避免稅務風險的有效途徑。

在以往稅務體系下，很多企業會出現錯誤認知，忽略金額較小的小稅種，認為只需對大額稅種進行納稅即可，同時稅務機關對小稅種的監管力度不足，使得對小稅種的征收工作廢弛。企業不重視小稅種的管理同樣會引發稅務風險，對企業的正常經營和發展造成干擾。在金稅四期之下，企業的稅負率同樣成為稅務稽查的關鍵環節，通過稅務大數據將企業稅負率進行橫向及縱向對比，明確企業稅負率相比此前若干年份以及同行業、同類型企業的波動，當企業稅負率波動率過大時，稅務機關就會對其納稅情況進行重點調查與管理，在此過程中，企業此前忽視小稅種的問題將會帶來稅務風險，這也從側面說明企業需要加強對自身稅負率的監控管理，明確可能存在的問題并采取相應的手段避免稅務風險加劇。