【課程背景】

2020年11月份國家稅務(wù)局發(fā)布了2020年12月政府采購一項公告采購項目是金稅4期決策指揮臺及配套工程建設(shè)，由此正式完全金稅4期正式啟動，有些人對金稅三期還沒反應(yīng)過來，緊接著金稅四期就到來了，那金稅四期他到底是什么？和三期比又有什么強大的功能呢？

金稅三期的功能，通過互聯(lián)網(wǎng)把工商，公安，稅務(wù)，社保，質(zhì)檢和國家統(tǒng)計局銀行等所有行政管理部門 全部打通，到金稅四期，再把信息共享云打通，實現(xiàn)對企業(yè)及個人行政監(jiān)管全面連控，進而為智慧監(jiān)管，智能控稅提供條件和基礎(chǔ)，由此顯而易見，稅務(wù)機關(guān)已摩拳擦掌，準備開啟大數(shù)據(jù)強監(jiān)管時代，國家制的企業(yè)監(jiān)管越來越嚴密，在發(fā)票，社保，個稅，公司戶流水等方面還想偷稅漏稅，將嚴查到底。

呼之欲來，企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險，一定要做好各項防范，在金稅四期時代，“大、智、移、云”應(yīng)用場景更加廣泛，稅務(wù)監(jiān)控更加精準，企業(yè)和個人如何應(yīng)對這些稅收監(jiān)管的預警及稽查風險呢？

【課程收益】

認識金稅四期的基本架構(gòu)與數(shù)據(jù)管稅原理

掌握金稅三期稅收風險預警相關(guān)指標

識別哪些稅務(wù)數(shù)據(jù)會直接影響金稅四期風險預警

助力企業(yè)建立稅務(wù)風險防范機制，適應(yīng)動態(tài)稅務(wù)風險管控

【課程大綱】

一、解讀金稅四期有哪些監(jiān)控功能升級

1、金稅三期功能與金稅四期功能比較

2、金稅四期功能模塊

1）反洗票風險分析模型管理

2）反洗票風險處置決策管理

3）系統(tǒng)對接服務(wù)管理

二、金稅四期監(jiān)控下應(yīng)做好風險防范的事例

1、企業(yè)中存在私戶轉(zhuǎn)賬的

2、股東通過借款來減少帳面利潤

3、虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛開發(fā)票，惡意籌劃

1）虛增人頭通過大量零申報等手段來虛列工資

2）、業(yè)務(wù)真實發(fā)生但沒有取得發(fā)票，找點發(fā)票來沖抵；

3）、企業(yè)只有銷項稅，沒有進項稅，利潤太高，找點發(fā)票來抵稅；

4）、股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發(fā)票來規(guī)避

4、為了上市虛增收入和利潤的對外虛開

5、為隱瞞銷售隱匿庫存

6、給別人掛靠社保，為省錢未繳納社保

7、發(fā)票稅率適用錯誤

8、同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票

9、免征額臨界點的時候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象或未按照規(guī)定銷售方隨意作廢發(fā)票

三、金稅四期下非稅事項數(shù)據(jù)監(jiān)管的比對異常

1、社保數(shù)據(jù)

2、土地事項

3、涉訴事項

4、關(guān)聯(lián)方交易事項

5、公司注銷、分立、變更形式

6、新成立企業(yè)的法人情況，法定代表人年齡偏大，沒有經(jīng)營能力

四、稅務(wù)機關(guān)是如何在財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的？

1、三張報表，看透企業(yè)涉稅問題

2、納稅申報表與財務(wù)報表的信息比對

3、資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)中隱藏的涉稅風險

1）流動資產(chǎn)類科目涉稅風險

①、貨幣資金

②、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)

③、其他應(yīng)收款、預付賬款

?、存貨

2）長期資產(chǎn)科目涉稅風險

①、固定資產(chǎn)

②、建工程項目數(shù)據(jù)

③長期股權(quán)投資的變化值

?、長期待攤費用的內(nèi)容及稅務(wù)風險

3）負債類科目的涉稅風險

①應(yīng)付賬款期末余額大幅增

②預收賬款余額較大

4）權(quán)益類科目的涉稅風險

①、所有者權(quán)益類報表項目數(shù)據(jù)中隱藏的涉稅風險

②、盈余公積的增加數(shù)

③、資本公積增加或減少

4、利潤數(shù)據(jù)中隱藏的涉稅風險

1）稅會差異處理的涉稅風險

2）指標變動率的涉稅風險

①主營業(yè)務(wù)收入成本利潤的匹配

②營業(yè)外支出金額增減率異常

③營業(yè)收入和期間費用的變化

四、金稅四期“反洗票"系統(tǒng)及發(fā)票風險分析比對

1、納稅人基本情況的查詢分析。

2、納稅人增值稅申報情況查詢分析

3、納稅人發(fā)票領(lǐng)用及開票情況查詢分析

4、納稅人發(fā)票沖紅及作廢情況查詢分析

5、納稅人主營業(yè)務(wù)情況查詢分析

6、納稅人主要客戶基本情況查詢分析

7、納稅人進項發(fā)票風險溯源分析

8、納稅人銷項發(fā)票風險追蹤分析

9、納稅人發(fā)票抵扣風險分析

10、納稅人經(jīng)營能力風險分析

五、金稅四期的企業(yè)稅務(wù)籌劃建議：

1. 初創(chuàng)企業(yè)——在注冊公司之前就要進行考慮

2. 發(fā)展中企業(yè)——在采購、生產(chǎn)、研發(fā)等方面考慮稅務(wù)籌劃的空間。

3. 大型企業(yè)——企業(yè)的分立和重組，分支注冊地的選擇，總部的設(shè)立等

4、企業(yè)創(chuàng)始人、高管的個人稅務(wù)問題及財富傳承考慮

這里總結(jié)了八個面標題：解讀金稅四期 應(yīng)做好那幾方面的防范

一、企業(yè)中存在私戶轉(zhuǎn)賬的，一定要盡快杜絕，公司帳一定要區(qū)分開。公賬上的款項，只能用于企業(yè)經(jīng)營。

二、股東通過借款來減少帳面利潤或躲避債務(wù)的行為，千萬不要再做了，如果普通確實有合理合法合規(guī)的需求，向企業(yè)借款的，在借款之前一定要召開股東會，寫好借款協(xié)議，注明資金的來龍去脈的，并且要表明何時歸還 。

三、虛開發(fā)票也要注意了，首先不要為他人虛開，其次，也不要為了惡意降低稅負而非法獲得跟自己經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以通過合法的稅務(wù)籌劃，取得合法正規(guī)的發(fā)票，要杜絕不合規(guī)的發(fā)票。

四、是企業(yè)老板要求財務(wù)人員做假賬的，若在工作中遇到這種情況，不要著急上火，先試著跟老板溝通，都讓他們明白做假賬后果的嚴重性，作為財務(wù)人員，不要為了蠅頭小利失去 做人做事的準則，一定要堅守自己的底線。

五、虛增收入和利潤的企業(yè)，以前為了能快速上市的企業(yè)，通過虛增收入和利潤來達到其目的，虛增收入為了以假亂真，就會伴隨著發(fā)票的虛開，給公司帶來嚴重的稅務(wù)風險。

六、隱匿一部分庫存的企業(yè)，金稅四期上線后會對企業(yè)的庫存透明化，因此企業(yè)一定要做好存款統(tǒng)計，好進銷存定期盤點庫存，做好差異分析表，如果賬實不符一定要及時查漏補缺。

七、企業(yè)社保要更加規(guī)范，以前存在試用期不入社保，給別人掛靠社保，為省錢未繳納社保，員工自愿放棄社保企業(yè)就不繳納，不簽合同就不交，社保檔案未轉(zhuǎn)就不給交社保的，趕緊開始整頓，不要再存在僥幸心理。

八、以前通過虛增人頭 通過大量零申報等手段來達到企業(yè)少交或不交個稅目的的，也請趕緊開始清理。

“反洗票"系統(tǒng)及23個發(fā)票風險點提示

1反洗票系統(tǒng)來了！

2020年12月，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公開發(fā)布了《反洗票系統(tǒng)需求文檔項目合同書》。就反洗票系統(tǒng)做了明確的闡述。

1、反洗票將通過對接增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、金三系統(tǒng)、稅收決策支持平臺、預警快系統(tǒng)、電子稅務(wù)局及出口退稅審核等系統(tǒng)，構(gòu)建靈活的反洗票風險分析數(shù)據(jù)服務(wù)體系，深入挖掘稅務(wù)大數(shù)據(jù)資源價值，制定風險指標，實現(xiàn)發(fā)票疑點數(shù)據(jù)智能化提取。

2、反洗票將通過納稅人經(jīng)營風險分析、進項發(fā)票溯源、銷項發(fā)票穿透跟蹤、進銷項發(fā)票相關(guān)性分析、開票量及開票行為異常波動分析、開票量與生產(chǎn)能力匹配度分析以及上下游客戶關(guān)聯(lián)分析等手段對存在申報、開票異常的納稅人進行及時監(jiān)控管理，降低“洗票”風險。

具體如下：

(1)納稅人基本情況的查詢分析。對納稅人的基本信息進行查詢分析，包括納稅人登記信息、重要人員變更情況、經(jīng)營范圍、信用等級、受處罰情況等信息，作為納稅人“洗票”風險評估的參考依據(jù)。

(2)納稅人增值稅申報情況查詢分析。分析納稅人近2年內(nèi)每期增值稅申報數(shù)據(jù)情況，線性展示納稅人的申報進項與銷項的幅度變化情況，便于分析納稅人近期的生產(chǎn)經(jīng)營情況，開票項目分類情況，以及各類開票項目占比情況，判斷納稅人經(jīng)營情況是否穩(wěn)定，開票量是否異常。

(3)納稅人發(fā)票領(lǐng)用及開票情況查詢分析。分析納稅人近2年內(nèi)每個屬期發(fā)票領(lǐng)用及開具使用情況，線性展示納稅人的發(fā)票領(lǐng)用及開具使用的幅度變化情況，包括份數(shù)、金額、類型占比等，判斷納稅人發(fā)票領(lǐng)用及開具使用情況是否穩(wěn)定，開票量及分類占比是否異常。

(4)納稅人發(fā)票沖紅及作廢情況查詢分析。分析納稅人近2年內(nèi)每個屬期發(fā)票沖紅及作廢情況，線性展示納稅人的發(fā)票沖紅及作廢的幅度變化情況。對發(fā)票沖紅及作廢的時間、頻次、占比等信息進行檢查，判斷納稅人發(fā)票沖紅及作廢是否合規(guī)，頻次和占比是否異常。

(5)納稅人主營業(yè)務(wù)情況查詢分析。分析納稅人近2年內(nèi)每個屬期主營銷項開票情況及主營進項發(fā)票情況，線性展示納稅人主營銷項和主營進項的幅度變化情況。準確的了解納稅人實際的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，判斷主營銷項和主營進項是否匹配，相關(guān)度是否存在異常。

(6)納稅人主要客戶基本情況查詢分析。分析納稅人近2年內(nèi)業(yè)務(wù)往來最多的上下游各前十的客戶，分別線性展示與上下游各前十的客戶業(yè)務(wù)往來的幅度變化情況。并對客戶的經(jīng)營情況、主營產(chǎn)品、信用等級、違規(guī)處罰等情況進行分析，作為納稅人“洗票”風險評估的參考依據(jù)。

(7)納稅人進項發(fā)票風險溯源分析。分析納稅人近2年內(nèi)每個屬期的進項發(fā)票抵扣情況，對進項發(fā)票進行溯源分析，追溯各參與方的申報及抵扣情況，判斷是否存在發(fā)票造假、一票多開等“洗票”行為。

(8)納稅人銷項發(fā)票風險追蹤分析。分析納稅人近2年內(nèi)每個屬期的銷項發(fā)票申報情況，對銷項發(fā)票進行下鉆分析，追蹤發(fā)票的流轉(zhuǎn)情況，判斷是否存在虛開增值稅發(fā)票等“洗票”行為。

(9)納稅人發(fā)票抵扣風險分析。分析納稅人近2年內(nèi)每個屬期進銷項發(fā)票抵扣情況，包括進項發(fā)票與銷項發(fā)票之間的品類相關(guān)性、構(gòu)成比例、金額、稅率等情況，并結(jié)合對上下游客戶的基本風險評估，綜合判斷開票業(yè)務(wù)是否存在異常。

(10)納稅人經(jīng)營能力風險分析。分析納稅人近2年內(nèi)每個屬期水電能耗、物流倉儲費用、租金、物業(yè)費以及社保數(shù)據(jù)等，了解納稅人的實際生產(chǎn)能力，與所所開具的發(fā)票進行比對，檢驗是否異常，是否存在“洗票”嫌疑。

(11)反洗票風險分析模型管理。對納稅人基本情況、開票行為、開票量、上下游客戶等信息進行特征分析，設(shè)計標簽體系及評分指標，根據(jù)標簽和指標建立經(jīng)驗模型，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)則設(shè)置預警閾值，并提供分析模型的審核、發(fā)布等管理功能。

(12)反洗票風險處置決策管理。設(shè)計風險處置決策知識庫，根據(jù)風險分析模型預警情況，自動識別風險類型，并智能匹配風險處置措施，協(xié)助工作人員進行風險處置。并提供決策知識庫的審核、發(fā)布等管理功能。

(13)系統(tǒng)對接服務(wù)管理。以靈活配置的方式對接金三系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺等系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)接口交互方式，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。并提供數(shù)據(jù)提取、加工、分析等管理功能。

2企業(yè)發(fā)票風險倍增！

這23個發(fā)票風險點要牢記！

風險一：業(yè)務(wù)真實發(fā)生但沒有取得發(fā)票，找點發(fā)票來沖抵；

風險二：企業(yè)只有銷項稅，沒有進項稅，利潤太高，找點發(fā)票來抵稅；

風險三：股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發(fā)票來規(guī)避。

風險四：發(fā)票稅率適用錯誤。

風險五：在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票，很容易讓稅局懷疑虛開發(fā)票。

風險六：開票金額快達到免征額臨界點的時候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常。

風險七：新成立的小規(guī)模納稅人短期內(nèi)開具大額發(fā)票，而且法定代表人或者負責人年齡偏大，并沒有經(jīng)營能力甚至不具備生活能力等，很容易讓稅局懷疑虛開發(fā)票。

風險八：未按照規(guī)定銷售方隨意作廢開具的發(fā)票。

風險九：未按照規(guī)定開具合格的發(fā)票。

風險十：疫情期間免稅發(fā)票開具錯誤的問題。

風險十一：發(fā)票清單開具錯誤的問題。

風險十二：取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的。

風險十三：納稅人是否存在購銷不匹配、進銷項明顯異常。

風險十四：農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的風險。

風險十五：取得稅收洼地發(fā)票過多的風險。

風險十六：特別提醒：取得“咨詢費”、“推廣費”、“會務(wù)費”、“辦公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“勞保品”等籠統(tǒng)項目的發(fā)票，應(yīng)注意稅前扣除的涉稅風險！

風險十七：大額費用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分有可能帶來沒法稅前扣除的風險。

風險十八：利用小規(guī)模納稅人增值稅月15萬元（或季45萬元）的免征額來虛開增值稅普通發(fā)票，也就是利用免征額臨界點達到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。

風險十九：檢查舍近求遠開票，或者屬于貨物來源地預警風險。

風險二十：檢查自然人代開發(fā)票問題。從自然人處取得大量或大額代開普票風險指標。

風險二十一：金額頂格開票情況。

風險二十二：取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付。

風險二十三：檢查企業(yè)之間對開發(fā)票問題。

風險二十四：經(jīng)常凌晨開具發(fā)票。

企業(yè)價值觀： 誠信做人，負責做事，實效主義，追求共贏